© 版权归北京中金华会计师事务所有限公司所有  京ICP备13013593号

网站首页          财务审计        税务审计        资产评估        房地产评估        高新认定        资质认证        知识产权         联系我们

地 址:北京市通州万方广场C座2718室     京ICP备13013593号

 

移动电话  :13301076260 /15801492486        座机 :010-82800030                                    

   邮箱: 1310732620@qq.com                           QQ : 1310732620

  • 1

新闻中心

旅客运输服务怎么抵扣进项税!

旅客运输服务怎么抵扣进项税

政策:财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告 

财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号 

第六条、纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

  (一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:

  1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

  2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

  航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

  3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

  铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

  4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

  公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

总结:

1. 自2019年4月1日起,增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。非国内旅客运输是不能抵扣的哟,如出差美国的行程单是不能计算抵扣的

2. 目前允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票,作为计算抵扣进项税凭证,就是说除取得增值税专用发票、增值税电子普通发票外,票证必须要注明旅客身份信息。

3.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的,进项税额为发票上注明的税额

4. 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列公式计算进项税额:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

5.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,按照下列公式计算进项税额:铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

6.取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的,按照下列公式计算进项税额:公路、水路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%,目前一般纳税人提供旅客运输服务大都适用简易计税,因此统一从低按3%征收率抵扣进项税额了。

7.  纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税专用发票,按规定可抵扣的进项税额,在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》“(一)认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。

一、申报抵扣的进项税额

 

项目

栏次

份数

金额

税额

 
 

(一)认证相符的增值税专用发票

1=2+3

       

    其中:本期认证相符且本期申报抵扣

2

       

         前期认证相符且本期申报抵扣

3

       

 

8. 纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据,按规定可抵扣的进项税额,在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”中。

 

一、申报抵扣的进项税额

 

项目

栏次

份数

金额

税额

 
 

(二)其他扣税凭证

4=5+6+7+8a+8b

       

其中:海关进口增值税专用缴款书

5

       

   农产品收购发票或者销售发票

6

       

    代扣代缴税收缴款凭证

7

 

   

   加计扣除农产品进项税额

8a

   

     其他

8b

     

 

联系我们

北京中金华会计师事务所有限公司

电话:13301076260  / 010-82800020

邮箱:1310732620@qq.com

地址:北京市海淀区知春路6号锦秋国际

   大厦A1502

   北京市通州区万达广场A座815室